שוקלים לנתק את תושבותכם הישראלית? 4 דברים שחשוב לדעת

חובת הגשת דו"ח שנתי לרשויות המס בישראל

בסעיף1לפקודת מס הכנסה (הפקודה) נקבעו חזקות מספריות (הניתנות לסתירה) אשר בהתקיים אחת מהן לפחות נוצרת חזקה כי יחיד ייראה כ"תושב ישראל". חזקות אלו הינן: שהייה בישראל של 183 ימים או יותר בשנת המס או שהייה בישראל של 425 ימים או יותר במהלך שלוש שנים רצופות ובלבד שבשנה הנוכחית שהה בישראל 30 ימים לפחות.

בנוסף לחזקה המספרית הנ"ל, בשנת 2016 התקבל תיקון 223 לפקודה, במסגרתו עודכן סעיף 131 הקובע מי חייב בהגשת דו"ח.

לסעיף 131 לפקודה הוסף סעיף (5ה) הקובע כך:

"יחיד שמתקיימת בו החזקה הקבועה בפסקה (א)(2) להגדרה ""תושב ישראל" או "תושב"", שבסעיף 1, והחזקה נסתרת לטענת היחיד כאמור בפסקה (א)(3) לאותה הגדרה – דוח המפרט את העובדות שעליהן מבוססת טענתו בלבד, שאליו יצרף את המסמכים התומכים בטענתו, אם יש כאלה, ואולם אין בהוראות פסקת משנה זו כדי לגרוע מחובת הדיווח החלה על יחיד לפי סעיף קטן (א)(4), אם היתה לו הכנסה חייבת בשנת המס;.."

כלומר, על יחיד המקיים אחת או שתי החזקות המספריות שצויינו לעיל אך טוען כי ניתק את תושבותו, קיימת חובה להגיש דו"ח שנתי לרשות המסים המפרט את טענותיו מדוע הוא אינו "תושב". הדו"ח הנ"ל כולל טופס 1348 ("הצהרת תושבות לשנת המס___") ובמסגרתו, על היחיד לדווח על הזיקות שלו למדינת ישראל ולמדינות אחרות, ביניהן המדינה אליה טוען שעבר לגור. בין הזיקות הנבחנות נמצאות: קיומה של דירת מגורים בבעלות היחיד או בן/בת הזוג; דירה שכורה; מקום מגורי בן/בת הזוג וילדים קטינים; מקום העיסוק של היחיד; הגשת דו"חות מס במדינה אליה עבר לגור; אזרחות נוספת; תשלומי מס על הכנסות במדינה החדשה וכו'.

בהקשר זה נציין, כי בעוד שניתוק תושבות לצרכי ביטוח לאומי יכול להוות אינדיקציה לניתוק לצרכי מס הכנסה, הרי חשוב להבין כי ניתוק לצרכי ביטוח לאומי אינו בהכרח יוליד קביעה כי אותו יחיד ניתק את מעמדו כ"תושב" לצרכי הפקודה.